會財局：B和C類別事務所表現令人失望 審計師違反獨立性規則

會計及財務匯報局發布最新報告，查察部主管賴翠碧表示，持續在所查察的公眾利益實體項目中發現有重大缺失，是次重點查察在三年查察周期中首兩年並未觸及的B和C類別事務所，發現他們的表現令人「不太滿意甚至乎失望」，亦留意到有審計師違反獨立性規則，會財局計畫於12月面向所有核數師舉行簡報會，幫助相關核數師作出改善。

賴翠碧指出，涉及重大缺失的B和C類別事務所在做持續經營或資產減值審計時，缺乏足夠專業的懷疑態度，亦未充分評價管理層對收入確認及預期信用缺失的會計準則應用，同時未充分對日記帳分錄和其他調整進行測試。

她續稱，注意到當核數師較後期獲委任，審計質素一般較低，部分繼任核數師的資源及經驗，與上市公司規模及審計複雜性不相稱。同時有審計師違反《專業會計師職道德守則》的獨立性規則，對上市公司的附屬子公司提供內部控制審閱服務。

對於報告中披露有部分B、C類事務所及審計師違反獨立規則，會財局主席黃天祐解釋稱，違反獨立性規則的行為確實屬於較為嚴重的情形，但並非「落結論」指該種情況在特定類別事務所中普及，此非報告的初心。

在環球經濟動盪因素增多的背景下，他預計，2023年監管機構在監管核數師及財報質素方面，會面臨新一輪挑戰，強烈建議核數師、上市公司管理層、審計委員會成員三方，必須要加強溝通，若未能達成良性互動，或導致財務報告的質素因不確定性因素增加而倒退，同時會財局明年的工作計畫中會充分考慮「風險主導」準則。（sz）