会财局：B和C类别事务所表现令人失望 审计师违反独立性规则

会计及财务汇报局发布最新报告，查察部主管赖翠碧表示，持续在所查察的公众利益实体项目中发现有重大缺失，是次重点查察在三年查察周期中首两年并未触及的B和C类别事务所，发现他们的表现令人「不太满意甚至乎失望」，亦留意到有审计师违反独立性规则，会财局计画于12月面向所有核数师举行简报会，帮助相关核数师作出改善。

赖翠碧指出，涉及重大缺失的B和C类别事务所在做持续经营或资产减值审计时，缺乏足够专业的怀疑态度，亦未充分评价管理层对收入确认及预期信用缺失的会计准则应用，同时未充分对日记帐分录和其他调整进行测试。

她续称，注意到当核数师较后期获委任，审计质素一般较低，部分继任核数师的资源及经验，与上市公司规模及审计复杂性不相称。同时有审计师违反《专业会计师职道德守则》的独立性规则，对上市公司的附属子公司提供内部控制审阅服务。

对于报告中披露有部分B、C类事务所及审计师违反独立规则，会财局主席黄天佑解释称，违反独立性规则的行为确实属于较为严重的情形，但并非「落结论」指该种情况在特定类别事务所中普及，此非报告的初心。

在环球经济动荡因素增多的背景下，他预计，2023年监管机构在监管核数师及财报质素方面，会面临新一轮挑战，强烈建议核数师、上市公司管理层、审计委员会成员三方，必须要加强沟通，若未能达成良性互动，或导致财务报告的质素因不确定性因素增加而倒退，同时会财局明年的工作计画中会充分考虑「风险主导」准则。（sz）